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财税管控,控制风险

时间:2019-06-10 编辑:华财会计

  财税风险控制是做企业和管理企业的人无法回避的问题,解决之道就是加强财税管控。税务稽查是企业财税管控水平高低的试金石,企业的财税管控做的好,财税风险很低,面对税务稽查?#20445;?#20174;容淡定。而财税漏洞太多,靠钻税收漏?#21019;?#27963;的企业,面对税务稽查?#20445;?#24656;惧之外只剩下无所适从了。

  一、财税风险的来源

  (一)?#22336;?#24335;管理思维,是财税风险积累的主要原因

  改革开放以来,中国经济取得?#29615;?#29467;进的发展,各种机会层出不穷。受益于此,民营企业从无到有,取得?#21496;?#22823;的发展。初创阶段,生存是第一位的,两套账、发票虚开、公?#35762;?#20998;、账户套现等,各种“财税不规范”已被总结为私营经济的“原罪”。

  市场经济大潮中,竞争日趋激烈,企业承受着以跨国企业、国企、上市公司为代表的“大航母”和以乡镇企业、作坊、个体工商户为代表的“小舢板”的联合?#36153;埂?#22823;航母挟规模、政策、技术优势;小舢板则有成本优势。拼高端拼不过航?#31119;?#25340;价格拼不过舢板,夹缝中生存的危机,容易导致饥不择?#24120;?#24573;视风险。

  (二)外部复杂的财税环境加剧了企业内在的财税风险

  会计规则、税收法律法规作为社会运行的规则,赶不上经济社会高速发展的步伐,不接地气的会计“洋准则”与?#23601;?#21270;的会计“土制度”并存,“补丁加补丁”构建起的税法体?#31561;?#20047;统一性。复杂的财税环境加剧了企业内在的财税风险。

  关于复杂的财税环?#24120;?#20030;几个例子:

  会计规则有多?#37073;?#22914;企业会计准则、小企业会计准则、事业单位会计准则、各种会计制?#21462;?#20250;计规则不统一,“老会计”都容易“抄作业抄错行”。

  会计规则和税法规则是割裂的,导致产生大量的纳税调整项目,再加上税务人员很少研究会计,税法与会计作为语言,交流不畅容易误伤,而且受伤的多是企业。

  增值税的税率/征收率先后有17%、16%、13%、11%、10%、9%、6%、5%、4%、3%、0等多档税?#21097;?#31246;率外的其他规定也是不停的在变动。

  二、税制改革倒逼财税规范

  税制改革的初衷就是减轻复杂的财税环境对企业的不利影响,税制改革的指导方针为,“简税制、宽税基、低税率、?#38505;?#31649;”。金税三期、国地税合并、五证合一、税收实名制认证、个人税号、机器?#31246;?#31246;、信用体系、电子发票、减税降?#36873;?#26032;个税法?#26085;?#31574;的联?#36132;平?#20195;表了税收征管模式的根本性改革。税制改革一方面减轻企业税?#28023;?#24847;在“放水养鱼,做大?#26696;?rdquo;,另一方面更加凸显出财税不规范企业的“财税风险”。税制改革会逼着企业规范财税,“?#27426;?#35268;范”或者“主动规范”,是每个企业需要回答的问题。

  三、税务稽查详解

  (一)哪些企业会被税务局“盯上”?

  1.纳税大户

  根据《国家税务总局关于印发<?#24179;?#31246;务稽查随机抽查实施方案>的通知》(税总发〔2015〕104号)的规定。对全国、省、市重点税源企业,采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式,每年抽查比例20%左右,原则上每5年检查一轮。

  这中奖?#21097;?#21487;比摇号买车高多了。

  2.特定行业

  不同年度,税务局会选择不同行业重点检查,特定行业的选择,属于是采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式的类型。有的是全国性的,有的是地区性的。如,因范XX事件,2018年影?#26377;?#19994;成为税务稽查的重点行业。

  3.被列入税务稽查异常对象名录库的企业

  根据《国家税务总局关于印发<?#24179;?#31246;务稽查随机抽查实施方案>的通知》(税总发〔2015〕104号)的规定, 对列入税务稽查异常对象名录库的企业,要加大抽查力度,提高抽查比例和频次。

  列入税务稽查异常对象名录库的原因比较多,既有金三大数据分析、人机结合分析,也包括人工分析,重要分析方法有:增值税税负率分析、销售毛利率分析、进销项增减变动率分析、能耗(电力)产出分析、投入产出分析、利润率离散分析、销售利润率分析?#21462;?#20998;析后发?#21482;?#39640;或畸低的,?#29615;险?#24120;逻辑,就属于异常。

  4.有特定因素的企业

  税务稽查的重点是检查企业是否存在买卖发票、隐瞒收入、延迟确认收入、虚列成本费用、违规享受税收优惠等税务违法行为,有特定因素的企业,会被税务局重点“关照”。

  5.其他情况

  这方面比较多,如税务局“完任务”的压力较大,地方财政压力较大(地方债务问题),企业被举报,行业成为热点(西安奔驰女)等,也会增大税务风险。

  (二)税务稽查是从哪些方面检查?

  1.检查会计账目、发票

  会计账目的检查方法分为顺查法、逆差法;详查法、抽查法;审阅法、核对法等,检查内容包括检查财务资料、实地核实、外调协查等,会关注重要科目和?#25442;?#35843;账部分。

  查账必查?#20445;?#22269;家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》(稽便函[2011]31号)中要求,“对企业列支为‘会议费’、‘餐费’、‘办公用品’、‘佣金’和各类?#20013;?#36153;等的发?#20445;?#39035;列为必查发票进行重点检查”、“要逐笔查验比对”。

  2.分析程序

  分析程序的核心是逻辑性,主要回答一个问题:这种关系符合逻辑吗?主要的分析程序有增值税税负率分析、销售毛利率分析、进销项增减变动率分析、能耗(电力)产出分析、投入产出分析、利润率离散分析、销售利润率分析?#21462;?/p>

  3.检查资金流

  企业的会计账目容易造假,各种“淡妆艳抹”的原因是造假的成本低。而资金流造假的成本很高,所以查资金流就成了查账的重要?#40644;?#28857;。如,检查交易方账户名称是否异常,如对公账户与?#31361;?#23384;在金额?#29615;?#26085;期?#29615;?#23545;公账户与股东个人账户间异常记录,股东个人账户与供应商、职工间异常记录?#21462;?/p>

  企业的银行账户信息是隐私,很多企业人士以为税务局没有权利查。?#23548;?#19978;,《税收征管法》第十七条规定,纳税人应当将基本存款账户和其他存款账户,向税务机关报告;第五十四条规定税务机关有权对相关单位人员的银行账户进行税务检查。

  (三)应对税务稽查的态度

  在征管体制改革以后,应对税务稽查已经成为企业的一门必修课。当接到税务稽查通知?#20445;?#24212;对态度是不要慌。首先要弄清楚被检查的原因,是被举报了,被大数据抽查到了,纳税大户“轮到”了,还是因为“摇号”摇到了。

  然后再根据情况,制定有效的应对策略,能补救的及时补?#21462;?/p>

  四、财税管控是税务稽查应对体系的核心

  应对税务稽查应当?#20174;?#32504;缪,建立稽查应对体系,一方面要排查风险,查漏补?#20445;?#21478;外要充分享受税收优惠政策。

  (一)税务稽查的不利后果

  被税务稽查,?#26800;?#30340;行政责任和刑事责任不同。行政责任有补缴税款,加收滞纳金,罚款;刑事方面,会触犯逃税罪、虚开增值税专用发票罪、购买虚开的增值税专用发票罪、销毁会计账簿罪等,遭受重大危机。

  (二)需要做财税“健康体检”

  几个村民各自成立?#24034;?#20844;司,大家上山?#24034;瘢?#25105;们的建议是要?#23707;?#38795;带、不要“带病上山”。如果山里有老虎,系鞋带才能跑的快。?#23707;?#38795;带后,就?#20154;?#24230;,身体特别棒的,比如刘翔,跑的比老虎还快,那刘翔安全了。跑不过老虎,只要跑的比其他人快也安全。刘翔是绝对安全,跑的比其他人快是相对安全。所以,要?#23707;?#38795;带,?#22303;?#36523;体。

  “营改增”前,很多企业有做“两套账”“不开票的就不交税、隐匿业务收入”“买发票虚增成本和费用”“买票套现”等陋习。随着税务管理手段的升级,靠钻税收漏洞生存的企业已经越来越艰难了。

  针对企业常见的重大财税风险,我们总结了三十五个重要指标,结合企业?#23548;是?#20917;,先做个全面的健康体检,为“开药方”打下坚实的基础。

  税务管理体制和方法已发生根本性的改变,以前的经验不好使了,“?#40065;?#24577;”分分钟搞死老江湖。做好体检,?#22303;?#36523;体,打铁还需自身?#30149;?/p>

  (三)充分享受税收优惠

  GDP增长率2018年为6.6%,2010年为10.6%;固定资产投?#35797;?#38271;率2018年5.9%,2010年20.6%;社会消费品零售总额增长率2019年1-2月份为8.2%,2012年同期为14.7%。

  这些数据是经济状况不佳的体?#37073;?#20063;是国?#39029;?#21488;了一系列减税降费政策的原因,针对中小企业、软件企业、高新技术产业、技术领域的税收优惠史无前例的密集出台。在这?#26234;?#20917;下,企业要做到财税规范,以享受减税降费的政策红利。

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