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新形势下个人所得税和社会保险如何筹划

时间:2019-05-27 编辑:华财会计

  个税法修订后,大部分人的税负率得到了明显下降。对于占纳税人群比例较大中等收入阶层,在现有的政策框架下,是否还有其他进行个人所得税筹划的?#21344;?

  社保入税,靴子正在落地。尽管社保缴费比率已经开始下降,但即便如此,公司的利润仍难以负担起高额的费用,是否还有其他可行的实施方案以规避企业的社保风险?

  一、常见个税“筹划”的涉税风险

  (一)老板从公司借款

  常见的做法就是将员工的工资分成两部分。一部分以工?#25910;?#24120;申报个税,其他部分以老板借款的形式提现,再通过老板个人账户把钱分别打入员工个人账户。

  如此操作的企业通常理解是,反正公司是老板的,老板就是公司的,老板从公司借钱也不需要还,这样挂着也不影响企业损益,员工还节约了税款,何乐而不为?

  1、个人所得税风险

  殊不知,《财政部、国家税务总局关于规范个人投?#25910;?#20010;人所得税征收管理的通知》(财税【2003】158号)第二条规定:纳税年?#39286;?#20010;人投?#25910;?#20174;其投?#21183;?#19994;(个人独?#21183;?#19994;、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既?#36824;?#36824;,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投?#25910;?#30340;红利分配,依照“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得”项目计征个人所得税。

  实务中,有人还认为,应该是借款满1年之后未归还且未用于生产经营的,才视同对个人分红缴纳个人所得税。政策依据是:《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》(国税发〔2005〕120号) 第三十五条第(四)款规定?#26477;?#24378;个人投?#25910;?#20174;其投?#21183;笠到?#27454;的管理,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税。

  需要厘清的是,上述文件规定,针对的运营主体个体工商户、个人独?#21183;?#19994;和合伙企业,而不是公司。

  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人?#26041;?#31246;款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

  2、增值税风险

  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第(一)款规定:单?#25442;?#32773;个体工商户向其他单?#25442;?#32773;个人无偿提供服务,视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  《销售服务、无形资产、?#27426;?#20135;注释》第一条跪地?#21512;?#21806;服务,是指提供交通运输服务、?#25910;?#26381;务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

  公司将资金无偿借给老板使用,实务中很少?#26032;?#36275;例外情形的。因此,一旦?#25442;?#26597;,一般都会依据上述规定?#35789;?#21516;销售金融服务(贷款服务)处理。销售额通常会按照同期同类人民银行公布的贷款利率计算。

  缴纳了增值税,附加税费自然一并缴纳。

  3、企业所得税风险

  按照《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十三号)第四十一条规定?#28009;?#19994;与其关联方之间的业务往来,?#29615;?#21512;独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

  依据该条规定,若公司将资金无偿借给老板,该交?#36164;?#20110;?#29615;?#21512;独立交易原则的关联交易,税务机关有权按照合理方法调整。

  (二)其他“筹划”模式

  其他常见的“个税筹划”模式还包括:公司收入直接入老板个人账户,老板通过个人账户向员工转账;让员工找?#21271;?#38144;冲抵部分工资;将部分工资按劳务费发放以规避社保基数等。

  这些操作模式是否安全?还存在哪些涉税风险?

  二、合理的个税筹划路径

  在当前的税收政策背景下,如何充分利?#30473;?#23450;的政策实施个人所得税的筹划?实施过程中还有哪些问题需要合理规避?

  三、合理的社保筹划路径

  尽管已经明确规定任何单位不得对企?#21040;?#32435;社保的情况进行集中追查,但国家并没有禁?#26500;?#29702;部门对企?#21040;?#32435;社保情况进行个别稽查!当出现“举报”、“抽查”等情况?#20445;?#20173;会有企业“荣幸中枪”!

  在确定社保入税板上钉钉的背景下,是否还有其他的?#40644;?#21475;?

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