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新三板/IPO:资产负债表之实务分析

时间:2019-06-04 编辑:华财会计

  资产负债表•资产类之流动资产

  1、货币资金

  货币资金科目本身倒是没有什么可探讨的,说白了就是企业口袋里的真金白银,主要包括库存现金和银行存款,由于目前会计准则对库存现金的金额限制很严格,所以基本上都是银行存款。当然,除了上述两种主要的货币资金,还有其他货币资金,这个在范围和一些科目的处理上偶尔会存在争议。不管怎样,对于货币资金的认定把握一个基本原则,那就是这些钱是企业随时可以用来支取的,货币资金也是公司资产中流动性**的,是流动资产中的流动资产。

  2、应收账款

  这应该是资产负债表中非常重要的一个科目,这在很多大程度上?#20174;?#20102;企业的盈利质量。一般情况下,我们往往会关注一个企业的盈利能力,那么就是看收入有多少能够实现多少利润,但是如果收入确实很多但是没有回款那么他的收入质量是比较差的,这也是我们关注的很重要的一个指标。

  应收账款说白了就是企业挣得钱还有多少没有收回来,从某种意义上来讲,当然是落袋为安收回来的钱越多越好,但是在一个成熟的现代商业社会,商业信用是非常重要的一个因素,那么企业?#27531;?#35201;在商业政策?#40065;?#20998;利用信用政策充分发展销售产品。换句话说,如果企业的信用政策是稳定的并且应收账款是符合行业发?#26500;?#24459;的,那么这样的情况就是合理的经得起推敲的。

  3、应收?#26412;?/p>

  应收?#26412;?#20027;要也是企业由于生产经营销售产品、提供劳务?#28982;?#21462;的商业汇?#20445;?#20174;这个意义上讲,应收?#26412;?#21644;应收账款有相似之处。应收?#26412;?#35828;白了,就是企业实现收入时?#24066;?#23545;方以?#26412;?#26469;代替现金进行结算,由于应收?#26412;?#20855;有到期支付或者贴现?#23454;?#21407;因,相对现金的便利还有些许的限制。?#36824;?#22312;商业成熟社会,商业?#26412;?#24212;该会成为一?#22336;?#24120;发达的支付手段。对于企业来说,既可以在实现收入时收到?#26412;藎?#20063;可以在进行支付时将?#26412;?#32972;书转让作为支付手段,同时企业也可以自己申请?#26412;?#20316;为支付手段。

  4、预付账款/预收账款

  预付账款这个科目就很好理解了,就是企业提前支付给别人的钱,这个钱主要就是在原材料采购的时候发生的,或者说**的金额就在这里。这个很好理解,比如你要购买人家的产品,那么可能你需要支付一部分定金人家才可能开工生产,就好像你去家具城要订做一个书桌也要交定金是一个样子。与此相对应的一个科目就是预收账款,其实预收和预付的科目只是甲方和乙方不同角度?#30446;?#27861;而已,既然你买东西要先交定金,那么企业要是销售产品也是可以?#35748;?#23458;户收到钱的。

  从会计处理的角度简单说说一句:预付账款在材料到库之后是要作为采购成本入账最终体现为原材料的,在原材料到来之前这钱还是企业的钱,如果钱付了而最后原材料没有到,那么企业是可?#28304;?#23448;司把钱?#22346;?#26469;的,也就是这个原因,预付账款才是企业的资产。预收账款恰恰相反,预收账款在企业真正把产品发给客户确认收入之前,这钱尽管已经到账还不能算自?#28023;?#21516;样企业收了钱没有干活人家也可?#28304;?#23448;司追偿,所以在财务报表上列为负债。

  5、其他应收款

  这个科目说白了就是将一些游离于公司主营业务之外的资金往来的一些余额进行列示,正是因为这样,这个科目有点回收站的意思,也变得在实践中非常的敏?#23567;?/p>

  一句话,其他应收款就是别人欠企业的钱,且是与业务没有直接联系的资金往来,因为客户欠的钱是应收账款,而供应商欠的钱是预付账款。那么到?#36164;?#35841;欠企业的钱在这里列示呢,实践中主要有以下具体的情形:

  6、存货

  存货是非常重要的一个会计科目,同?#24065;?#26159;一个与我们日常生活比较接近因而比较熟悉的一个称呼。比如非常经典的“地主家也没有余粮啊”,某种意义上讲这余粮就是存货。再比如说,某个人向你借点饼干充饥,你可能说不好意思我也没有存货了,这个饼干就是你的存货。

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